Обеспечение уплаты таможенных платежей - OXFORDST.RU

Обеспечение уплаты таможенных платежей

Обеспечение уплаты таможенных платежей.

Условия обеспечения уплаты таможенных платежей.

Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов обеспечивается в следующих случаях:

  1. перевозки товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита;
  2. изменения сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, если это предусмотрено международными договорами и (или) законодательством государств — членов таможенного союза;
  3. помещения товаров под таможенную процедуру переработки товаров вне таможенной территории;
  4. при выпуске товаров в соответствии со статьей 198 Таможенного Кодекса ТС;
  5. иных случаях, предусмотренных Таможенным Кодексом ТС, международными договорами и (или) законодательством государств — членов таможенного союза.

Если описать часто возникающие ситуации, когда возникает обеспечение уплаты таможенных платежей, то мы увидим следующий список:

  1. при таможенном транзите товаров (когда еще не выпущенные товары перевозятся по таможенной территории РФ);
  2. при проверке заявленной таможенной стоимости;
  3. при принятии таможенными органами решения о необходимости исследования проб или образцов товаров, подробной технической документации или проведения экспертизы с целью проверки достоверности сведений, указанных в таможенной декларации или иных документах, представленных таможенным органам;
  4. при помещении товаров под процедуру временного ввоза;
  5. при помещении товаров под таможенную процедуру переработки товаров вне таможенной территории (хотя это уже скорее экзотика, чем обыденность)

В случаях B и C выпуск товаров производится до окончания проверки и/или получения результатов таможенной экспертизы при условии, что декларантом предоставлено обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов в сумме таможенных пошлин, налогов, которые могут быть дополнительно начислены по результатам проведения таких исследований или экспертиз.

Выпуск при условии оплаты таможенного обеспечения

В таможенном кодексе также оговаривается важное условие, что выпуск товаров не производится только в случае обнаружения таможенными органами признаков, указывающих на то, что к товарам могут применяться запреты и ограничения, и декларантом не представлены доказательства, подтверждающие их соблюдение. То есть если декларант внес обеспечение, то товары должны быть выпущены.

Способы обеспечения уплаты таможенных платежей.

Уплата таможенных пошлин, налогов обеспечивается следующими способами:

  • денежными средствами (деньгами);
  • банковской гарантией;
  • поручительством;
  • залогом имущества.

Плательщик вправе выбрать любой из способов обеспечения уплаты таможенных пошлин и налогов. Но на практике подавляющее большинство случаев внесения обеспечения – это денежные средства импортера, а именно авансовые платежи, блокируемые таможней на счетах Федерального казначейства.

Сумма обеспечения уплаты таможенных платежей

Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов не предоставляется если сумма подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов и процентов не превышает сумму, эквивалентную 500 (пятистам) евро.

Сумма обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов определяется исходя из сумм таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате при помещении товаров под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления или экспорта без учета тарифных преференций и льгот по уплате таможенных пошлин, налогов.

При помещении товаров под таможенную процедуру таможенного транзита сумма обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов определяется исходя из сумм таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате при помещении товаров под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления или экспорта без учета тарифных преференций и льгот по уплате таможенных пошлин, налогов.

При выпуске товаров в соответствии со статьями 198 и 199 Таможенного Кодекса сумма обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов определяется как сумма таможенных пошлин, налогов, которые могут быть дополнительно начислены в результате проверки сведений, которые влияют на размер подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов.

В отношении отдельных видов товаров могут быть установлены фиксированные суммы обеспечения уплаты таможенных пошлин.

Пример расчета обеспечения уплаты таможенных платежей при проверке таможенной стоимости.

Фирма ввозит товар «Напильники плоские по металлу с пластиковыми ручками. Производитель Hihgado. Китай», весом брутто 20 000 кг, таможенной стоимостью 65 000 долларов США, соотношение стоимости и веса 3,25 долл./кг, код ТНВЭД 8203 10 0000, импортная пошлина 9 %, НДС 18%. При заполнении декларации декларант автоматически заполнил графы с размером таможенной пошлины и налога. Пошлина – 5850 долл., НДС – 12753 долл. (∑=18603 долл.) В ходе оформления сотрудники таможни усомнились в правильности заявленной стоимости, так как другая фирма ввозила напильники этого производителя несколько дороже по цене 3,55 долл./кг. Была начата дополнительная проверка таможенной стоимости и запрошены дополнительные документы. Чтобы соблюсти права декларанта таможня предложила оформить товары с условием внесения обеспечения уплаты таможенных платежей. Для этого был произведен расчет размера обеспечения. Таможенная стоимость при соотношении стоимости и веса 3,55 долл./кг будет равна 3,55*20 000кг = 71 000 долл. Пошлина – 6390 долл., НДС -13930 долл. (∑=20320). Обеспечение для выпуска товаров равняется разнице между вменяемыми и уже начисленными платежами 20320 долл.– 18603 долл. = 1717 долл.

Расчёт таможенного обеспечения: что нужно знать?

Хотите быть в курсе изменений таможенного законодательства и мнения юристов по актуальным вопросам ВЭД?

Юристам нашего центра регулярно задают вопросы, связанные с необходимостью внесения обеспечения уплаты таможенных платежей и обоснованностью его расчёта. Расчёт размера обеспечения уплаты таможенных платежей устанавливает сумму, подлежащую оплате в качестве гарантии исполнения обязанности по внесению таможенных платежей.

Разбираемся, что такое таможенное обеспечение? Как рассчитывается его размер? В каких случаях его необходимо вносить, и как можно вернуть?

Что такое обеспечение уплаты таможенных платежей?

По своей сути, обеспечение таможенных платежей – это, в первую очередь, гарантия получения таможней определённой суммы таможенных платежей.

Термин «обеспечение» может быть использован в ряде случаев, в том числе:

  • при таможенном транзите (см. ст. 146 ТК ЕАЭС);
  • при таможенном режиме переработки груза вне таможенной территории (см. ст. 177 ТК ЕАЭС);
  • при временном ввозе (например, транспортных средств для личного пользования, см. ст. 264 ТК ЕАЭС);
  • при проведении таможней дополнительной проверки таможенной стоимости до выпуска товаров / выпуск под обеспечение уплаты таможенных платежей
  • ряде других случаев

Существует несколько способов внесения таможенного обеспечения.

Способы внесения обеспечения

В зависимости от ситуации и целей внесения обеспечения можно выделить следующие способы его предоставления:

  • в форме банковской гарантии (например, при включении организации в реестр таможенных представителей);
  • через поручительство;
  • путём внесения залога на имущество;
  • в форме денежных средств

Большая часть вопросов, как правило, связана именно с внесением обеспечения денежными средствами при выпуске товаров под обеспечение и направлением запроса таможни о предоставлении дополнительных документов и сведений.

Форма расчёта размера обеспечения

При выставлении обеспечения декларанту направляется форма расчёта размера обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин.

В форме этого документа указываются, в том числе, следующие сведения в соответствующих графах:

  • Номер ДТ;
  • Количество товаров;
  • Описание для каждого товара;
  • Код ТН ВЭД ЕАЭС на товар;
  • Код страны происхождения;
  • Льготы и преференции;
  • Вес товара;
  • Количество;
  • Таможенная стоимость товара;
  • Код проверки;
  • Дополнительная информация, представленные документы;
  • Исчисление платежей (база, ставка, суммы, изменения);
  • Итоговый размер обеспечения
  • ФИО, должность таможенного инспектора и дата документа

Одной из ключевых граф формы расчёта таможенного обеспечения является графа «Дополнительная информация, представленные документы». В этой графе указывается информация об источнике анализа, на основании которого произведён расчёт.

Например, данная графа может содержать следующую информацию:

Информация получена с использованием мониторинг-анализ по ДТ № .

В подобных случаях расчёт размера обеспечения уплаты таможенных платежей произведён на основе статистической информации, имеющейся в распоряжении таможенного органа, о ввозе идентичного или аналогичного товара.

Помимо ссылки на конкретные декларации и заявленной в них таможенной стоимости товаров, в качестве источника информации для расчёта обеспечения могут использоваться, например, ценовые каталоги, заключения экспертизы и иные документы.

Возврат обеспечения

Порядок и процедуры возврата таможенного обеспечения определены действующим законодательством.

Юристы нашего центра готовы оказать любую возможную помощь в возврате денежных средств, внесённых в качестве таможенного обеспечения, на любом из этапов, начиная с подготовки ответа на запрос таможни в рамках дополнительной проверки и заканчивая обжалованием корректировки таможенной стоимости в суде.

По некоторым вопросам, связанным с возвратом обеспечения уплаты таможенных платежей, наши юристы оказывают бесплатные юридические консультации.

Разбираемся, что такое таможенное обеспечение? Как рассчитывается его размер? В каких случаях его необходимо вносить, и как можно вернуть?

Что такое обеспечение уплаты таможенных платежей?

По своей сути, обеспечение таможенных платежей – это, в первую очередь, гарантия получения таможней определённой суммы таможенных платежей.

Термин «обеспечение» может быть использован в ряде случаев, в том числе:

  • при таможенном транзите (см. ст. 146 ТК ЕАЭС);
  • при таможенном режиме переработки груза вне таможенной территории (см. ст. 177 ТК ЕАЭС);
  • при временном ввозе (например, транспортных средств для личного пользования, см. ст. 264 ТК ЕАЭС);
  • при проведении таможней дополнительной проверки таможенной стоимости до выпуска товаров / выпуск под обеспечение уплаты таможенных платежей
  • ряде других случаев

Существует несколько способов внесения таможенного обеспечения.

Способы внесения обеспечения

В зависимости от ситуации и целей внесения обеспечения можно выделить следующие способы его предоставления:

  • в форме банковской гарантии (например, при включении организации в реестр таможенных представителей);
  • через поручительство;
  • путём внесения залога на имущество;
  • в форме денежных средств
Читайте также  Истина и ее критерии

Большая часть вопросов, как правило, связана именно с внесением обеспечения денежными средствами при выпуске товаров под обеспечение и направлением запроса таможни о предоставлении дополнительных документов и сведений.

Форма расчёта размера обеспечения

При выставлении обеспечения декларанту направляется форма расчёта размера обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин.

В форме этого документа указываются, в том числе, следующие сведения в соответствующих графах:

  • Номер ДТ;
  • Количество товаров;
  • Описание для каждого товара;
  • Код ТН ВЭД ЕАЭС на товар;
  • Код страны происхождения;
  • Льготы и преференции;
  • Вес товара;
  • Количество;
  • Таможенная стоимость товара;
  • Код проверки;
  • Дополнительная информация, представленные документы;
  • Исчисление платежей (база, ставка, суммы, изменения);
  • Итоговый размер обеспечения
  • ФИО, должность таможенного инспектора и дата документа

Одной из ключевых граф формы расчёта таможенного обеспечения является графа «Дополнительная информация, представленные документы». В этой графе указывается информация об источнике анализа, на основании которого произведён расчёт.

Например, данная графа может содержать следующую информацию:

Информация получена с использованием мониторинг-анализ по ДТ № .

В подобных случаях расчёт размера обеспечения уплаты таможенных платежей произведён на основе статистической информации, имеющейся в распоряжении таможенного органа, о ввозе идентичного или аналогичного товара.

Помимо ссылки на конкретные декларации и заявленной в них таможенной стоимости товаров, в качестве источника информации для расчёта обеспечения могут использоваться, например, ценовые каталоги, заключения экспертизы и иные документы.

Возврат обеспечения

Порядок и процедуры возврата таможенного обеспечения определены действующим законодательством.

Юристы нашего центра готовы оказать любую возможную помощь в возврате денежных средств, внесённых в качестве таможенного обеспечения, на любом из этапов, начиная с подготовки ответа на запрос таможни в рамках дополнительной проверки и заканчивая обжалованием корректировки таможенной стоимости в суде.

По некоторым вопросам, связанным с возвратом обеспечения уплаты таможенных платежей, наши юристы оказывают бесплатные юридические консультации.

Обеспечение уплаты таможенных платежей: таможня нас бережёт от нас самих

Большинство операций, подразумевающих перемещение грузов через таможенную границу, сводятся к импорту и экспорту. Авансовые платежи продавцам и необходимость найти крупные суммы для уплаты таможенных сборов задолго до момента конечной реализации товара часто останавливают начинающих предпринимателей от заключения выгодных, но растянутых во времени сделок.

Для поиска свежих бизнес идей можно покопаться в более сложных режимах ВЭД, к примеру, переработка вне таможенной территории, транзит и прочее. В отличие от простого импорта/экспорта, где для очистки товаров необходимо 100%-ное авансовое внесение таможенных платежей, в двух последних случаях субъекты ВЭД сталкиваются с понятием обеспечения таможенных платежей.

Что представляет собой таможенное обеспечение по ТК ТС

По ТК ТС таможенное обеспечение подразумевает выпуск товара с таможни без фактической отправки таможенных платежей, а под определённые гарантии со стороны декларанта.

Возникла проблема? Позвоните нашему специалисту по таможенным вопросам:

При каких условиях применяется

Все случаи применения обеспечения можно разделить на безусловные и исключительные.

Первые всегда применяются при следующих режимах внешнеэкономической деятельности:

  • таможенный транзит;
  • переработка вне таможенной территории;

Прикрываясь транзитом и переработкой, некоторые предприниматели фактически осуществляют беспошлинный импорт и экспорт: товар всегда может «застрять» на территории РФ во время транзита, и наоборот — «рассосаться» за рубежом во время переработки.

Исключительные — термин говорит сам за себя. Это отдельно взятые таможенные прецеденты, связанные с различными временными межгосударственными договорённостями, форс-мажорами, переходными этапами и другими случаями, когда таможенные органы и субъект внешнеэкономической деятельности не могут в отведённые сроки однозначно договориться, в каком размере должны быть уплачены таможенные платежи (при этом задерживать товар на таможне юридически причин нет). Пример расчёта таможенных платежей онлайн калькулятором вот тут, а документы, необходимые для ведения внешнеэкономической деятельности вы найдёте в специальном разделе нашего ресурса.

Классификация исключительных случаев применения таможенного обеспечения довольно условна:

  • Изменение сроков уплаты таможенных платежей, предусмотренное международными договорами;
  • Выпуск товаров с последующими экспертизами (экспертизы в широком понимании: пробы продукции, дополнительные проверки, получение дополнительных сертификатов, подтверждений стоимости и прочее);
  • Выпуск товаров, отнесённых к условно выпущенным (когда товары должны быть размещены на таможенный склад, но фактически не могут быть там размещены);
  • Прочие случаи (таможенное регулирование это не сборник правил, а живой процесс, где каждый неоднозначный случай обязан быть рассмотрен индивидуально, однако на это уходит время, а таможенные органы не имеют права задерживать товар дольше, чем это предусмотрено законодательством РФ).

Отдельным пунктом выделяют:

    Таможенное обеспечение для субъектов хозяйствования, занимающихся таможенной деятельностью: таможенные представители, владельцы СВХ, МБТ, собственники таможенных складов, уполномоченные экономические операторы, таможенные перевозчики.

кстати, на этом сайте можно заказывать перевозки по очень низким ценам.

Генеральное обеспечение

ГТО — это своего рода абонемент, который подтверждается одним из таможенных органов и признаётся остальными, задействованными в схеме поставок. ГТО действует на обозначенной территории определённый промежуток времени. Один таможенный орган принимает генеральное обеспечение и выдаёт подтверждения для предоставления в остальные задействованные таможенные органы.

В генеральном таможенном обеспечении как документе указывается:

  • Таможенный орган-принципал (который принял и подтвердил обеспечение);
  • Субъект ВЭД, его предоставивший;
  • Сумма обеспечения;
  • Срок действия;
  • Перечень таможенных операций, которые покрываются ГТО;
  • Если есть таможенный орган, в котором совершается несколько операций, то дополнительно указывается сумма, которую покрывает ГТО по данному органу.

Размер обеспечения

  1. Для таможенного транзита – полная пошлина и НДС, обязательные к оплате при импорте;
  2. При вывозе для переработки – полная экспортная пошлина (если применима), обязательная к оплате при экспорте. О документах, подтверждающих экспорт, читайте здесь. Эта информация будет особенно полезна начинающим участникам ВЭД;
  3. Для подакцизного товара в РФ существуют отдельные требования по размеру таможенного обеспечения, сейчас это определённые фиксированные суммы. Ставки акцизов вы можете посмотреть в предыдущей статье.
  • При процедуре таможенного транзита принимаются во внимание таможенные ставки государств Таможенного Союза. Если они отличаются от ставок РФ, то к расчёту принимается максимальная, как если бы товар оказался на территории этого государства с максимальной ставкой.
  • Для исключительных случаев размер таможенного обеспечения рассчитывается, исходя из имеющихся данных о товаре, при наличии нескольких вариантов к расчёту приминается максимальные ставки пошлин, акцизов и прочих потенциально возможных платежей.
  • В случае если субъект ВЭД подозревается в определённом виде мошенничества, то к базовой максимальной сумме прибавляются размеры потенциально применимых штрафов, которые бы были применены, если случай мошенничества был бы подтвержден.
  • Для случаев, когда нет исходных данных для подсчёта потенциальных пошлин (не подтверждена стоимость, нет данных по коду), — применяется информация по стоимости аналогичного, на взгляд таможни, товара.

Способы обеспечения уплаты таможенных платежей

Теперь о видах залогов — они же способы обеспечения.

Залог имущества

Оформляется в виде договора о залоге имущества между таможней и декларантом (юр. лицом).

  • ранее заложенное имущество;
  • имущество, находящееся за пределами РФ;
  • быстро портящиеся товары;
  • объекты и продукцию энергетической промышленности.

Банковская гарантия

Отказом для принятия банковской гарантии может послужить неправильное оформление документов или превышение сумы общего лимита гаранта. Поэтому лучше справки по своему потенциальному гаранту уточнять заранее на таможне.

Поручительство

Смысл поручительства, как способа обеспечения уплаты таможенных платежей, такой же, как и банковской гарантии, только гарант не включён в таможенный реестр, и предложение рассматривается не 3, а 15 дней.

Для того чтобы таможня одобрила поручителя, необходимо, чтобы он отправил на таможню предложение рассмотреть его кандидатуру, приложив проект трёхстороннего договора поручительства или двухстороннего договора плюс согласие декларанта принять поручительство.

Желание поручителя стать гарантом опять же должно быть подкреплено надёжной банковской гарантией.

Внесение денежного залога на счёт ФК

Отправив всю сумму, необходимо получить таможенную расписку, которую потом нужно предоставить в конкретный таможенный орган для получения гарантии. Хотя деньги и лежат у таможни на счету, отдельно взятый таможенный орган об этом ничего не знает.

  • Сумма пошлин и налогов вычитается из внесённой суммы залога и засчитывается в счёт уплаты будущих таможенных платежей (оставшиеся деньги по истечению срока исполнения обязательств возвращаются плательщику или засчитываются в счёт будущих операций);
  • Сумма пошлин и налогов отдельно вносится плательщиком, а сумма залога возвращается ему в полном объёме (или по желанию засчитываются в счёт будущих операций);

Самым простым способом получения таможенного обеспечения на первый взгляд является денежный залог, но это экономически выгодно только, если суммы небольшие и в конечном итоге платежи действительно будут подлежать оплате.

Для случаев, когда пошлины и налоги все же не будут удержаны, лучше воздержаться от беспроцентного замораживания крупных сумм на счетах таможни и воспользоваться одним из видов неденежных залогов.

Читайте также  Общее понятие трудового стажа и его значение

Возможные проблемы

Вот мнение специалиста на тему способов обеспечения уплаты таможенных платежей:

При слаженной деятельности проблем организационного характера появляются редко, в отличие от финансовых. Последние же возникают в тех случаях, когда у таможенных органов появляется почва для увеличения суммы таможенного обеспечения. Чтобы предотвратить подобные спекуляции со стороны таможни необходимо заранее подготовить всю информацию по товару и согласовать коды ТН ВЭД в тарифном отделе своей региональной таможни.

Дополнительные сведения по теме вы найдёте в рубрике «Таможенные платежи».

Что такое выпуск под обеспечение уплаты таможенных платежей и как воспользоваться этим правом

Таможенное обеспечение – удобный формат оплаты налоговых взносов. Он не ограничивает продавца в средствах, не вынуждает оплачивать крупные суммы задолго до получения первой прибыли от реализации транспортируемой продукции. Этот метод позволяет провести грузовой выпуск без оплаты, но под определенные гарантии. О них и расскажем подробно.

Что такое обеспечение груза (таможенное обеспечение)

Под таможенным обеспечением понимается выпуск груза с пограничного поста до внесения фактической оплаты по таможенным и иным обязательным платежам. Разумеется, товары отпускают не просто так, а под гарантию выплаты этих платежей декларантом.

Причина, по которой прибегают к отсроченному платежу, следующая: в идеале таможенные взносы не должны выплачиваться при режимах транзита либо переработки. Однако государство подстраховывается от нечестности со стороны участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД), чтобы они не уклонялись от уплаты налоговых и других взносов.

Когда можно воспользоваться правом обеспечения

Отложить срок платежа разрешено при двух видах внешнеэкономической деятельности: таможенном транзите и переработке вне таможенной базы. Некоторые предприниматели, маскируясь транзитом/переработкой, проводят импорт и экспорт без уплаты пошлин: груз всегда может «застрять» на территории РФ во время транзита или наоборот – «раствориться» за рубежом в процессе переработки.

Обеспечение также полагается в случаях, когда причиной становятся прецеденты, связанные с временными межгосударственными договоренностями, форс-мажорами, переходными этапами и другими случаями, когда таможенные органы и субъект внешнеэкономической деятельности не могут в отведенные сроки однозначно договориться, в каком размере должны быть уплачены таможенные платежи (при этом задерживать товар на таможне юридически причин нет).

Среди таких случаев условно выделяют следующие:

  • дата погашения таможенных отчислений была изменена в соответствии с международными договорами;
  • выпуск товаров, которые в дальнейшем будут проходить экспертизы (товар будут брать на пробы, вести дополнительные проверки, подтверждать стоимость и т. д.);
  • выпуск «условно выпущенных» товаров (груз размещен на складе таможни, хотя по факту его не должно быть там);
  • иные прецеденты (появляются каждый год и даже чаще).

Отдельно стоит отметить такое обеспечение для субъектов хозяйствования, занимающихся таможенной деятельностью: таможенные представители и перевозчики, владельцы СВХ, МБТ, собственники таможенных складов, уполномоченные экономические операторы.

Примечание. Если сумма начисленных за товар платежей не превысила 500 евро, обеспечение не требуется.

Генеральное обеспечение

Этот вид регулируется ст. 64 ТК ЕАЭС «Генеральное обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов». Его оформляют, когда декларант планирует в определенный промежуток времени провести несколько операций (могут участвовать сразу несколько постов таможни). Чтобы не давать гарантии последующей оплаты на каждую из них и не усложнять процедуру, субъект ВЭД оформляет генеральное обеспечение (ГТО).

ГТО можно сравнить с абонементом на таможенные операции. Он применяется на указанной территории определенный промежуток времени. Принцип работы: один из таможенных органов принимает ГТО и дает разрешение для предоставления в другие задействованные посты.

В самом документе ГТО указывают следующие данные:

  • таможенный орган-принципал, который принял и подтвердил обеспечение;
  • субъект ВЭД, который его подал;
  • сумма, под которую берется гарантия оплаты;
  • период действия;
  • перечень таможенных операций, которые покрываются ГТО;
  • при наличии пограничного поста, на котором совершается несколько операций, дополнительно указывается сумма, которую покрывает ГТО на конкретной таможне.

Способы обеспечения

Обеспечение – это залог, при котором декларант выступает залогодателем, а таможня – залогодержателем. Способы обеспечения называют видами залога.

Справка. Любая собственность участника ВЭД может стать залогом. В таком виде отношений может участвовать поручитель.

Залог имущества

Его оформляют в формате договора между государственным органом и юридическим лицом (декларантом).

Нельзя заложить то, что ранее уже было заложено, собственность за пределами России, скоропортящуюся продукцию, объекты и продукты энергетической промышленности.

Банковская гарантия

Ее выдает банк, страховая либо иная кредиторская фирма, входящая в реестр таможенных гарантов. В трехдневный срок таможня проверяет заявленную гарантию, подтверждает ее или отклоняет.

Отрицательный результат может быть получен при ненадлежащем оформлении документации или превышении суммы общего лимита гаранта.

Поручительство

Способ частично схож с банковской гарантией. Но здесь гарант не включен в таможенный реестр, и решение о разрешении/отказе принимается за 15 суток, а не за 3 дня. Чтобы поручителя одобрили, ему нужно отправить предложение о рассмотрении его кандидатуры в таможню. При этом он должен приложить трехсторонний договор поручительства либо двусторонний договор с согласием субъекта ВЭД принять поручительство.

Важно! Поручителем не может стать лицо, не имеющее гарантий со стороны банка.

Договор страхования

В некоторых случаях гарантией оплаты может стать договор страхования. Он позволит защитить публично-правовые интересы за счет обязанности страховщика обеспечить уплату таможенных платежей.

В Гражданском кодексе РФ есть ограничения по использованию обязательного страхования, однако допускается его применение на добровольных началах для обеспечения. В ч. 2 ст. 929 ГК РФ «Договор имущественного страхования» нет исчерпывающего перечня имущественных интересов, которые могут страховаться. Следовательно, объектом страхования может стать риск убытков федерального бюджета в виде неполучения доходов вследствие неисполнения обязанности уплаты таможенных пошлин и налогов.

Справка. Этот вид гарантии постоплаты мало используется в силу того, что отсутствует соответствующая правовая база.

Обеспечение уплаты при таможенном транзите

Декларант для осуществления транзита должен:

  • подать декларацию и сопутствующую документацию в таможенный орган;
  • предъявить документы, подтверждающие гарантию по уплате налогов и т. п.;
  • произвести идентификацию товара;
  • предоставить сотрудникам таможни доступ к грузу для досмотра.

Величина обеспечения рассчитывается по размерам сумм таможенных пошлин, сборов и т. п., подлежащих уплате при использовании таможенной процедуры выпуска для внутреннего потребления – режим «импорт 40» (без учета возможных преференций и льгот).

После получения всех необходимых документов инспектор визирует декларацию и присваивает ей уникальный номер. Далее определяют маршрут до пункта назначения и срок грузоперевозки.

Обеспечение при временном ввозе

Согласно ч. 5 ст. 193 ФЗ №289 от 3 августа 2018 г. «О таможенном регулировании в Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», требование погашения налогов обеспечивается при временном ввозе физическим лицом, не проживающем в государстве – члене Евразийского экономического союза (ЕАЭС), в РФ:

  • второго и последующих транспортных средств для личного пользования, зарегистрированных в иностранных государствах, при нахождении под таможенным контролем ранее ввезенного этим лицом на таможенную территорию ЕАЭС транспортного средства для личного пользования;
  • транспортного средства для личного пользования, зарегистрированного в иностранном государстве и принадлежащего на праве собственности физическому или юридическому лицу, в собственности которого уже находятся транспортные средства для личного пользования, ранее ввезенные на таможенную территорию ЕАЭС и находящиеся под таможенным контролем.

В первом пункте речь идет о транспорте одного типа (авто- и мототранспортное средство, прицеп к авто- и мототранспортному средству, водное судно или воздушное судно) с транспортным средством для личного пользования, ранее временно ввезенным и не вывезенным с таможенной территории ЕАЭС.

Гарантией могут стать денежные средства, банковская гарантия, поручительство, залог собственности.

Размер обеспечения

При транзите и переработке сумма обеспечения вычисляется по кодам ТН ВЭД (преференции и льготы не учитываются). Для транзита считают полную пошлину и налог на добавленную стоимость (НДС), обязательные к оплате при импорте. А для вывоза на переработку считают всю экспортную пошлину, если применима, обязательную к оплате при экспорте.

Справка. Для товаров, облагаемых акцизом, предусмотрены отдельные требования (фиксированные денежные суммы) таможенного обеспечения.

Таможенные ставки в России и странах ТС могут различаться. При наличии разницы между ними в расчет берется максимальная ставка. В особых случаях объем обеспечения считают по имеющейся информации о грузе, а при наличии нескольких вариантов к расчету принимаются максимальные ставки пошлин, акцизов и прочих потенциально возможных платежей.

По отношению к декларанту могут применяться прибавки к базовой максимальной сумме, равные потенциальным штрафам, которые возникли бы, если бы декларант совершил нарушение. Но это используют только для тех, кого подозревают в мошенничестве и хотят заранее обезопасить себя.

Если данные о стоимости товара, его коде либо иные сведения, необходимые для расчета пошлин, отсутствуют, таможня берет эти сведения по схожим, на ее взгляд, товарам.

Сумму постоплаты рассчитывают по формуле: С = Ст × Кевро × Вт.

С – сумма денежных средств, необходимая для обеспечения уплаты таможенных платежей (сумма обеспечения).

Читайте также  Молчание как межкультурный феномен

Ст – ставка для расчета суммы, подлежащей внесению на депозит таможни.

Кевро – курс рубля к евро, установленный Банком России.

Вт – количество товара.

Пример

Компания декларирует поставку газированной сладкой воды на 1000 л. Груз должен пройти через границу 4 апреля. Ставка для расчета размера обеспечения – 13 евро за 1 л. На момент поставки курс Центрального банка РФ был 33,32 руб./евро.

Следовательно, на таможенный депозит компания должна перевести: 13 евро/л × 33,32 руб/евро × 1000 л = 433 160 руб.

Возврат обеспечения

Внесенную в качестве гарантии сумму можно зачесть в счет погашения налогов, возможных пеней и прочих платежей. В таком случае днем оплаты признают день принятия таможенниками декларации. Фирме для этого нужно направить соответствующее заявление в таможню с просьбой о направлении внесенных на депозит средств на оплату сборов, пошлины, акциза, НДС.

Оставшиеся средства декларант:

  • направляет на обеспечение других обязательств;
  • включает в счет будущих платежей (оставшиеся деньги по истечении срока исполнения обязательств возвращаются плательщику или учитываются в счет будущих операций);
  • возвращает себе (сумму налогов можно внести отдельно, а залог вернуть в полном размере).

Заявление о принятом решении фирма должна направить в таможенный орган.

Возможные проблемы

Процесс обходится без проблем организационного характера. Трудности могут возникнуть в финансовом плане, причина – возможность таможни увеличить сумму обеспечения. Избежать сложности такого рода можно за счет подготовки полной информации по грузу и согласования кодов ТН ВЭД (товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности) в тарифном отделе своей региональной таможни.

Заключение

Выпуск под обеспечение уплаты таможенных платежей возможен при условии, что экономическая деятельность связана с транзитом и переработкой вне таможенной базы. Обеспечение полагается и в случаях, когда причиной становятся таможенные прецеденты, связанные с различными временными межгосударственными договоренностями, форс-мажорами и т. д., а также при временном ввозе транспортных средств физическим лицом.

Внесенные в качестве гарантии суммы можно вернуть с депозита, если налог оплачен отдельно, направить их для обеспечения других обязательств либо включить в счет будущих платежей. О своем решении таможенный орган уведомляют заявлением.

Обеспечение уплаты таможенных платежей: виды и назначение

Таможенный консалтинг и оптимизация ВЭД

Обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов (обеспечение) – это финансовый инструмент или денежные средства, которые участник ВЭД предоставляет в таможенный орган для подтверждения исполнения своих обязанностей в процессе ввоза, вывоза, таможенного оформления, и перевозки товаров под таможенным контролем, а также для включения в реестры ФТС России (Глава 9 ТК ЕАЭС и Глава 10 Федерального закона 289-ФЗ).

Виды (способы) обеспечения:

  • денежный залог (деньги);
  • банковская гарантия;
  • поручительство;
  • залог имущества.

Участник ВЭД может внести обеспечение несколькими способами, а также заменять один способ обеспечения на другой при условии непрерывности их действия до момента, когда все обязательства перед таможенными органами будут выполнены.

После принятия обеспечения таможенный орган выдает таможенную расписку, дата выдачи расписки это дата принятия обеспечения. Расписка может быть направлена в электронном виде через личный кабинет участника ВЭД, либо передана лично под роспись или направлена по почте заказным письмом.

Принятое таможней обеспечение (за исключением генерального обеспечения), которое является гарантией уплаты таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, используется по одному таможенному документу, т.е. 1 обеспечение может быть использовано для выпуска товаров по 1 ДТ, либо для перевозки по процедуре таможенного транзита (ТТ) по 1 транзитной декларации.

Если участник ВЭД/декларант своевременно не оплатит таможенные платежи, рассчитанные при таможенном оформлении после выпуска груза под обеспечение, либо перевозчик по какой-то причине не доставит товар по ТТ, то таможенный орган списывает необходимую сумму таможенных платежей со счета обеспечения.

Таможенный орган просит предоставить обеспечение в следующих случаях:

  • отсрочки или рассрочки по уплате таможенных платежей, которую может предоставить таможенный орган;
  • выпуска товаров до подачи ДТ;
  • выпуска под обеспечение до завершения дополнительной проверки, назначаемой таможенным органом при таможенных процедурах импорта 40/экспорта 10;
  • назначения таможенной экспертизы в процессе таможенного оформления;
  • перевозки по ТТ, в том числе через территорию государства, которое не является членом ЕАЭС;
  • помещения товаров под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории;
  • условного выпуска товаров; помещения товаров под таможенные процедуры временного ввоза (допуска), временного вывоза;
  • помещения под таможенную процедуру таможенного склада (ТС) товаров, которые из-за своих больших габаритов или особых условий погрузки, разгрузки и (или) хранения не могут быть размещены на таможенном складе, если хранение таких товаров будет осуществляться в местах отличных от территории ТС;
  • временного хранения товаров в помещениях, на складах, открытых площадках и иных территориях получателя товаров, а также в местах разгрузки и перегрузки (перевалки) товаров в пределах территории морского (речного) порта в случаях, определяемых ФТС России;
  • предоставление отсрочки или рассрочки уплаты налогов;
  • когда декларант подает ходатайство о приостановлении исполнения решения таможенного органа, направленного на взыскание таможенных платежей, которое обжалуется в установленном порядке.

Размер обеспечения определяется таможенным органом исходя из сумм таможенных пошлин, налогов, которые подлежали бы уплате при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления или таможенную процедуру экспорта без применения тарифных преференций и льгот по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов или льгот по уплате вывозных таможенных пошлин.

Обеспечение используется также для соблюдения юридическими лицами условий включения в реестры ФТС России:

  • таможенных представителей;
  • таможенных перевозчиков;
  • уполномоченных экономических операторов;
  • владельцев складов временного хранения;
  • владельцев таможенных складов;
  • владельцев свободных складов;
  • владельцев магазинов беспошлинной торговли.

Компания, которая претендует на включение в реестр и получение одного из указанных статусов предоставляет в ФТС России обеспечение в российских рублях после пересчета из евро, который производится по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации, действующему на день регистрации ФТС России заявления компании о включении в один из упомянутых реестров.

Для включения в реестры ФТС России в качестве обеспечения чаще всего используется банковская гарантия, которая выдается банком, включенным в реестр банков ФТС России, обладающих правом выдачи банковских гарантий для обеспечения уплаты таможенных платежей.

Размер обеспечения зависит от требований, установленных ФТС России для включения в конкретный реестр, к примеру, для таможенного представителя это 500 тысяч евро, для таможенного перевозчика это 200 тысяч евро и т.д.

Компании, которые планируют неоднократно осуществлять таможенное оформление или перевозки по таможенному транзиту в определенный период времени могут оформить генеральное обеспечение (ГО). Размер ГО компания определяет самостоятельно исходя из своих планов, потребностей и объемов импортируемых/экспортируемых грузов. Компания может оформить ГО также в виде денежного залога, поручительства или банковской гарантии и направить его в ФТС России. ГО может быть использовано в любом таможенном органе Российской Федерации в пределах суммы незарезервированного (свободного) остатка генерального обеспечения.

Компания, которая оформила ГО, использует денежные средства на основании распоряжения, которое направляет в таможенный орган, где совершаются таможенные операции (таможенное оформление, транзит и т.д.). В свою очередь таможенный орган с использованием информационной системы резервирует сумму необходимого размера из незарезервированного свободного остатка генерального обеспечения при условии, что срок действия банковской гарантии, договора поручительства истекает не ранее чем через три месяца после дня истечения установленного срока для уплаты таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин.

При таможенном оформлении товаров таможня направляет участнику ВЭД требование об уплате таможенных платежей с установленным сроком оплаты. Участник ВЭД по причине отсутствия полной суммы или ее части на расчетном счете вправе использовать ГО (зарезервировать необходимую сумму) для того, чтобы быстрее выпустить товар, а уже после оплатить таможенные платежи и вернуть сумму обеспечения.

Если участник ВЭД после резервирования необходимой суммы ГО и выпуска товаров в полном объеме оплатил таможенные платежи из собственных средств, не прибегая к взысканию таможенных платежей с ГО, либо завершил процедуру таможенного транзита без нарушений таможенного законодательства, то зарезервированная сумма генерального обеспечения высвобождается (разрезервируется) в срок, не превышающий пяти рабочих дней со дня поступления в информационную систему таможенных органов информации об исполнении обеспеченной обязанности. В противном случае, таможенный орган списывает суммы таможенных платежей со счета ГО за не исполнение обязанностей участником ВЭД в установленный срок.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: