Инвестиционный налоговый кредит - OXFORDST.RU

Инвестиционный налоговый кредит

Когда может быть предоставлен инвестиционный налоговый кредит?

  • Что представляет собой инвестиционный налоговый кредит и каковы условия его получения
  • Каков порядок предоставления налогового кредита
  • Как заполнить заявление на налоговый кредит
  • Как составляется договор на налоговый кредит
  • Какова максимальная сумма налогового кредита
  • На какой срок предоставляется налоговый кредит
  • На какой период предоставляются отсрочка и рассрочка по кредиту
  • Итоги

Что представляет собой инвестиционный налоговый кредит и каковы условия его получения

Инвестиционный налоговый кредит — это сумма налога, которую организация в порядке, установленном законом, может временно не уплачивать в бюджет с тем, чтобы уплатить ее потом — с процентами (п. 1 ст. 66 НК РФ).

Получить налоговый кредит может организация, которая:

  • налог на прибыль;
  • какой-либо из региональных налогов, например на имущество, или местных, например на земельные участки.

2. В ходе своей деятельности (п. 1 ст. 67 НК РФ):

  • осуществляет научно-исследовательские, конструкторские разработки (НИОКР);
  • внедряет инновации, разрабатывает новые типы сырья и материалов;
  • выполняет значимый в масштабах региона заказ в области социально-экономических задач, предоставления важных услуг гражданам;
  • выполняет оборонные заказы от государства;
  • инвестирует в объекты с наивысшим классом энергоэффективности;
  • работает в качестве резидента зоны территориального развития.

Особые правила предоставления налоговых кредитов (которые должны учитываться при составлении договоров) вправе устанавливать (п. 7 ст. 67 НК РФ):

  • власти субъектов РФ — для плательщиков налога на прибыль (в части, перечисляемой в региональный бюджет), региональных налогов;
  • муниципалитеты — для плательщиков местных налогов.

Допустимы сочетания разных оснований для предоставления кредита и, соответственно, применение норм как федеральных, так и региональных законов (п. 5 ст. 67 НК РФ). Таким образом, фирме инвестиционных налоговых кредитов может быть предоставлено несколько.

Изучим подробнее специфику оформления рассматриваемых кредитов.

Каков порядок предоставления налогового кредита

Привилегия, о которой идет речь, предоставляется налогоплательщику:

1. На основании заявления (по форме, утвержденной приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@).

ФНС, получив от организации, которая претендует на получение налогового кредита, заявление, принимает решение о предоставлении соответствующей привилегии в течение 30 дней. Данное решение ФНС согласует с Минфином или его региональными представительствами.

2. При условии заключения с ФНС договора (по налогу на прибыль и местным налогам — с использованием форм, введенных приказом ФНС РФ от 29.11.2005 № САЭ-3-19/622@).

Организация может подавать заявления на оформление договоров по инвестиционным кредитам по разным основаниям в любое время (п. 5 ст. 67 НК РФ).

Перечень оснований, по которым могут отказать в налоговом кредите, смотрите в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, получите пробный доступ. Это бесплатно.

Изучим особенности структуры и заполнения указанного выше заявления и форм договора подробнее.

Как заполнить заявление на налоговый кредит

В заявлении на налоговый кредит, составляемом по форме, которая введена в оборот приказом ММВ-7-8/683@, указываются:

1. Сведения о предмете запроса в ФНС.

В данном случае в документ включается формулировка «заявление о предоставлении налогового кредита».

В графе «Прошу изменить срок уплаты» указывается название налога.

В графе «В сумме» отражается размер вычета, на который на основании предварительных подсчетов (возможно, по согласованию с самим ведомством в ходе консультаций) рассчитывает фирма.

В графе «На срок» указывается максимальный срок, установленный законодательством для категории фирм, к которой относится заявитель.

В следующих графах указывается нужный подпункт и п. 1 ст. 67 НК РФ, на основании которого фирма обращается за кредитом.

2. Сведения об организации (ИНН, КПП, название фирмы, адрес).

Руководитель организации подписывает документ, проставляет дату.

Заявление может дополняться различными документами в соответствии с пп. 5–12 Порядка изменения срока уплаты налога, утвержденного приказом ММВ-7-8/683@.

Образец заполнения заявления можно посмотреть в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ:

Как составляется договор на налоговый кредит

Договор между ФНС и получателем налогового кредита должен содержать положения, устанавливающие (п. 6 ст. 67 НК РФ):

1. Порядок использования сумм кредита в уменьшение налога (с указанием конкретного налога).

2. Величину кредита, процентов.

Проценты не могут быть установлены по ставке менее 1/2 и более 3/4 от ключевой ставки Банка России. Если кредит оформляется организацией, работающей в зоне территориального развития, то ставка по нему будет нулевой.

3. Срок действия соглашения, предоставления кредита.

4. Порядок погашения кредита, процентов.

5. Формы обеспечения по кредиту.

Если привилегия предоставляется под залог имущества, то дополнительно заключается соглашение о соответствующем залоге.

6. Ответственность сторон.

7. Правило о недопущении передачи имущества, покупка которого фирмой стала условием предоставления кредита, в чье-либо распоряжение или владение в период действия договора. Право на инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлено только при соблюдении постоянства условий его получения конкретным хозяйствующим субъектом.

В договоре также могут присутствовать (если их включение не предусмотрено утвержденной законом формой) положения:

1. О порядке согласования обеими сторонами графика погашения задолженности налогоплательщика до заключения договора.

2. Об основаниях для предоставления кредита.

3. Об отчетности перед ФНС о текущем использовании кредита (фактическом уменьшении исчисленного налога) с установленной периодичностью.

4. О порядке досрочного прекращения договора.

Важнейшие нюансы любого кредитного договора (в общем смысле данного понятия) — установление суммы по кредиту, а также определение сроков действия соглашения между «кредитором» и «заемщиком».

Какова максимальная сумма налогового кредита

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на сумму (п. 2 ст. 67 НК РФ):

1. Не превышающую стоимость оборудования, купленного:

  • для НИОКР;
  • для инвестиций в энергоэффективность.

2. Не превышающую сумму расходов на капитальные вложения в объекты в зонах территориального развития.

3. Закрепленную в договоре о налоговом кредите — в остальных случаях.

Сумма кредита может уменьшать налог:

  • не более чем на 50% от исчисленного в течение отчетного периода;
  • не более чем на 50% от исчисленного в течение года.

Исключение — кредит для резидента зоны территориального развития. Процент уменьшения налогов по нему устанавливается договором.

То, как именно расходуется сумма налогового кредита, определяется договором между ФНС и налогоплательщиком. Неиспользованный остаток кредита переносится на следующий отчетный период (п. 3 ст. 66 НК РФ).

ГУП «НАНОМАШ» в 2021 году закупило микроскопы на сумму 200 000 руб., после чего заключило договор о налоговом кредите на аналогичную сумму. По договору организация вправе уменьшать на налоговый кредит до 50% от налога на прибыль.

Исчисленные платежи по налогу на прибыль государственного предприятия в 2022 году составили:

за 1-й квартал — 120 000 руб. (из них было «кредитовано» 60 000 руб.);

за 2-й квартал — 70 000 руб. (из них было «кредитовано» 35 000 руб.).

Оставшуюся сумму — 105 000 руб. (200 000 руб. 95 000 руб.) ГУП «НАНОМАШ» сможет потратить на уменьшение налогов в следующие периоды.

Установление сроков действия договора налогового кредита также имеет ряд особенностей.

На какой срок предоставляется налоговый кредит

Налоговый кредит предоставляется на срок:

  • 1–5 лет — в общем случае;
  • 1–10 лет — если кредит оформлен резидентом зоны территориального развития.

Региональные законодатели вправе устанавливать отдельные сроки выдачи кредита по налогам в пределах своих компетенций. Столичные власти допускают продление сроков по налоговым кредитам до 10 лет (ст. 2 закона г. Москвы «О дополнительных условиях изменения сроков уплаты налогов» от 09.02.2000 № 1).

В формах договора, закрепленных законодательно, может быть прописан конкретный срок действия соглашения. Например, в форме по договору о кредите при уплате налога на прибыль, утвержденной приказом САЭ-3-19/622@, предусмотрено, что договор должен действовать с момента подписания и до возврата кредита с процентами. При этом конкретный срок предоставления кредита стороны должны прописать в форме.

В течение срока действия договора фирма уменьшает платежи по налогу (в общем случае не более чем на 50% от исчисленного, как мы уже знаем) до того момента, пока сумма кредита не будет полностью израсходована. Если у фирмы несколько договоров по налоговому кредиту, то сначала расходуется кредит по самому раннему, а потом — по следующим за ним договорам исходя из очередности их заключения.

На какой период предоставляются отсрочка и рассрочка по кредиту

Рассматриваемая привилегия — это, по сути, разновидность рассрочки по кредиту (отличает ее лишь необходимость уплаты процентов и узкий перечень оснований для предоставления). Можно отметить, что порядок прекращения действия договора налогового кредита и порядок аннулирования стандартной отсрочки (рассрочки) уплаты налогов регулируется одним и тем же источником норм — ст. 68 НК РФ.

Читайте также  Натуральные текстильные волокна

Отсрочка и рассрочка обязательств налогоплательщика по кредитному договору с ФНС на уровне федерального законодательства не предусмотрены. Кредит должен быть возвращен до истечения срока его предоставления по договору.

Вместе с тем ФНС и налогоплательщик теоретически могут реализовать отсрочку (рассрочку) налогового кредита де-факто — посредством:

  • включения в раздел об ответственности сторон положений, которые не предусматривают применения к налогоплательщику санкций в случае просрочки уплаты суммы налогового кредита по графику, если закон не предписывает иного;
  • определения такого графика платежей, при котором перенос уплаты просроченных сумм на будущее (в пределах срока, на который выдан кредит) возможен без каких-либо санкций.

Нужно также иметь в виду, что в положениях ст. 68 НК РФ есть утвержденный законом перечень оснований для прекращения договора с ФНС. В этом случае обязательства плательщика подлежат взысканию в полном объеме вскоре после расторжения договора. Их перенос не предусмотрен законом.

Итоги

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации, которая имеет основания на такую преференцию исходя из положений п. 1 ст. 67 НК РФ. Данная преференция заключается в возможности отложить уплату до 50% (в общем случае) от исчисленного налога (на прибыль, регионального, местного) в отчетном периоде или расчетном периоде на срок выдачи инвестиционного кредита. Однако перенесенная сумма выплат впоследствии должна быть перечислена в бюджет с процентами.

Узнать больше о выполнении организацией обязательств, связанных с выплатой инвестиционного кредита, вы можете в статьях:

Инвестиционный налоговый кредит

При предоставлении инвестиционного налогового кредита налогоплательщику дается возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам. Срок предоставления инвестиционного налогового кредита может устанавливаться от одного года до пяти лет.

Решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль организации в части, поступающей в бюджет субъекта Российской Федерации, принимается финансовым органом субъекта Российской Федерации.

Порядок расчетов по налогам при предоставлении налогового инвестиционного кредита таков: согласно статье 66 НК РФ организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите. Причем уменьшение производится по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставлен инвестиционный налоговый кредит, за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором. Конкретный порядок уменьшения налоговых платежей определяется заключенным договором об инвестиционном налоговом кредите.

В том случае, если организацией заключено более одного договора об инвестиционном налоговом кредите, срок действия которых не истек к моменту очередного платежа по налогу, накопленная сумма кредита определяется отдельно по каждому из этих договоров. При этом увеличение накопленной суммы кредита производится вначале в отношении первого по сроку заключения договора, а при достижении этой накопленной суммой кредита размера, предусмотренного указанным договором, организация может увеличивать накопленную сумму кредита по следующему договору.

Следует иметь в виду, что сумма инвестиционного налогового кредита не может превышать 50% от общей суммы налога без учета наличия договоров об инвестиционном налоговом кредите. Если накопленная сумма кредита за отчетный период превысит эти 50%, на которые допускается уменьшение налога, то разница между этой суммой и предельно допустимой суммой переносится на следующий отчетный период. Рассмотрим на примере 4.4 очень распространенную ситуацию.

Пример 4.4. ФГУП НПП «Гранит» утвердило план технического перевооружения производства и закупило для этих целей новое оборудование. Данное обстоятельство позволило обратиться с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль, зачисляемому в доход федерального бюджета. Было принято положительное решение, и с предприятием был заключен соответствующий договор с предоставлением инвестиционного налогового кредита на сумму 100 000 руб. сроком на два года, начиная с 1 января 2005 года.На основании этого предприятие имеет право в течение двух лет уменьшать свои платежи по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в бюджет в результате всех таких уменьшений, станет равной 100 000 руб.В 2006 году сумма начисленного налога на прибыль в федеральный бюджет составила 150 000 руб. Следовательно, предприятие имеет право уменьшить сумму налога к уплате не более, чем на 75 000 руб. За полугодие 2006 года сумма начисленного налога на прибыль в федеральный бюджет составила 60 000 руб. Предприятие имеет право уменьшить сумму налога к уплате только на 25 000 руб. (100 000 – 75 000). Оставшуюся сумму налога предприятие обязано уплатить.С 1 января 2008 г предприятие должно будет погашать образовавшуюся у него задолженность перед бюджетом, т.е. возвращать 100 000 рублей и выплачивать предусмотренные договором проценты.

Если организация имела убытки по результатам отдельных отчетных периодов в течение налогового периода либо убытки по итогам всего налогового периода, излишне накопленная по итогам налогового периода сумма кредита переносится на следующий налоговый период и признается накопленной суммой кредита в первом отчетном периоде нового налогового периода.

Согласно статье 67 НК РФ для предоставления инвестиционного налогового кредита установлены следующие основания:

1) если организация проводит научно-исследовательские или опытно-конструкторские работы либо техническое перевооружение собственного производства, в том числе направленное на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами. В этом случае инвестиционный налоговый кредит предоставляется на сумму, составляющую 30 процентов стоимости приобретенного заинтересованной организацией оборудования, используемого исключительно для перечисленных целей;

2) если организация осуществляет внедренческую или инновационную деятельность, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов. Сумма инвестиционного налогового кредита определяется соглашением между уполномоченным органом и организацией, претендующей на получение кредита;

3) если организация выполняет особо важный заказ по социально-экономическому развитию региона или предоставляет особо важные услуги населению. Сумма кредита, как и в предыдущем пункте, определяется соглашением сторон.

Соглашение или договор об инвестиционном налоговом кредите должен содержать следующие обязательные пункты:

● порядок уменьшения налоговых платежей;

● налог, по которому организации предоставлен инвестиционный налоговый кредит;

● срок действия договора;

● сумма процентов, начисляемых на сумму кредита (они должны быть установлены в интервале от ½ до ¾ ставки рефинансирования Центрального Банка РФ);

● порядок погашения суммы кредита и начисленных процентов;

Инвестиционный налоговый кредит не предоставляется без оформления залога на имущества или договора поручительства, поэтому к договору должны быть приложены документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство. Также в договоре об инвестиционном налоговом кредите должны содержаться положения о не допущении в течение срока его действия реализации или передачи во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого организацией явилось условием для предоставления инвестиционного налогового кредита, либо определяются условия такой реализации (передачи).

В отношении региональных или местных налогов законом субъекта Российской Федерации и нормативными правовыми актами, принятыми представительными органами местного самоуправления по региональным и местным налогам устанавливаются свои условия предоставления инвестиционного налогового кредита, причем в соответствии с п.7 статьи 67 НК РФ могут быть предусмотрены отличные от установленных в данной статье основания и условия предоставления инвестиционного налогового кредита, включая сроки действия инвестиционного налогового кредита и ставки процентов на сумму кредита.

Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита

Инвестиционный налоговый кредит представляет собой изменение предусмотренных законом сроков уплаты налога.

Основания для предоставления инвестиционного налогового кредита

Понятие инвестиционного налогового кредита устанавливает статья 66 НК РФ.

Организации, имеющие основания, предусмотренные законом, получают возможность уменьшить налоговые платежи на определенную сумму, при этом в последующем поэтапно выплачивается кредит и начисленные проценты.

Другими словами, инвестиционный налоговый кредит представляет собой разновидность отсрочки налоговых платежей и является наиболее близким к гражданско-правовому налоговым институтом.

Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита регламентирует статья 67 НК РФ. Положения данной статьи предусматривают также и основания, которые позволяют организациями его получить.

В соответствии с пунктом 1 настоящей статьи получить инвестиционный налоговый кредит может организация, которая является плательщиком налогов и отвечает хотя бы одному из перечисленных требований:

1. Проводит научно-исследовательскую или опытно-конструкторскую деятельность либо технические переоборудует собственное производство, создавая при этом рабочие места для инвалидов, повышая энергетическую эффективность производства. А также если организация выполняет работы или предоставляет услуги, предусмотренные статьей 17 закона «Об охране окружающей среды», с целью снизить негативное воздействие на окружающую среду.

Читайте также  Гуманистические идеалы Божественной комедии Данте

2. Организация проводит инновационную деятельность, создавая и внедряя новые или совершенствуя уже имеющиеся технологии, а также создает новые виды сырья и материалов.

3. Организация выполняет важный заказ, направленный на социально-экономическое развитие региона или предоставляет услуги, имеющие особую ценность для населения.

4. Организация выполняет государственный оборонный заказ.

5. Организация инвестирует в создание объектов наивысшего класса энергетической эффективности, включая многоквартирные дома. Или инвестирует в возобновляемые источники энергии, связанные с объектами, производящими тепловую или электрическую энергию, КПД которых превышает 57%. А также в случае инвестирования других объектов, высокая энергетическая эффективность которых соответствует перечню, утвержденному правительством РФ.

6. Организация внесена в реестр резидентов зоны территориального развития.

Все перечисленные основания должны подтверждаться документально организацией, которая заинтересована в выдаче кредита.

Предоставляемые суммы инвестиционного налогового кредита

Статья 67 НК РФ устанавливает также суммы, в которых предоставляется кредит:

  • для целей, указанных в пункте 1, 5 сумма кредита составляет 100% от стоимости приобретенного оборудования. Основное условие – такое оборудование должно использоваться только для целей, установленных данными пунктами;
  • для целей, указанных в пунктах 2 — 4, сумма кредита согласовывается между уполномоченным органом и организацией, заинтересованной в получении кредита;
  • для целей, указанных в пункте 6, кредит не может превышать 100% от суммы, израсходованной на капитальные вложения в имущество (создание, переоборудование, реконструкция, модернизация и т. д.), которая предназначается для использования в зонах территориального развития для осуществления инвестиционных проектов.

Получив инвестиционный налоговый кредит, организация вправе уменьшать свои налоговые платежи на протяжении срока действия договора. Срок, на который предоставляется кредит, может составлять от 1 года до 5 лет.

Решение о предоставлении организации инвестиционного налогового кредита

Предоставляется инвестиционный налоговый кредит по заявлению организации, которая заинтересована в его получении и оформляется договором, который заключается между такой организацией и органом, уполномоченным принимать решение о предоставлении ей кредита.

Такое решение подлежит согласованию с соответствующими финансовыми органами в порядке статьи 63 НК РФ. Согласование осуществляется на протяжении 30 дней после того, как подано заявление.

Тот факт, что налогоплательщиком уже заключены другие договора об инвестиционном налоговом кредите, не может стать основанием для отказа в его очередном предоставлении.

Подавая заявление, организация, претендующая на кредит, указывает в нем, что она согласна взять на себя обязательства уплачивать проценты, за пользование кредитом в соответствии с порядком, которое устанавливает налоговое законодательство.

Для принятия положительного решения налогоплательщиком должны быть предоставлены следующие документы:

  • заявление;
  • копии учредительных документов, которые необходимо заверить нотариусом или регистрационным органом;
  • протокол, свидетельствующий о назначении директора;
  • финансовая отчетность в составе баланса и отчета о финансовых результатах за период, который предшествует получения инвестиционного налогового кредита;
  • расчет налога, по которому планируется получение кредита; Данный расчет заверяется налоговой инспекцией;
  • бизнес-план инвестиционного проекта;
  • расчет бюджетной эффективности, которая планируется в ходе реализации данного проекта.

Договор об инвестиционном налоговом кредите

Органы, уполномоченные принимать решение о возможности предоставить той или иной организации инвестиционный налоговый кредит, устанавливают и форма договора, на основании которого он предоставляется.

Статья 67 НК РФ перечисляет положения, которые должен включать в себя договор об инвестиционном налоговом кредите.

Наличие данных положений в договоре указывает на его публично-правовой имущественный характер по аналогии с гражданским законодательством.

Существенными условиями такого договора являются следующие:

  • сумма предоставляемого кредита, соответствующая размеру определенного налога;
  • срок, в течение которого действует договор. Срок действия договора не может превышать срок, на который непосредственно предоставляется инвестиционный кредит;
  • проценты, которые должны начисляться на сумму кредита;
  • порядок, в котором производится погашение кредита и процентов. Закон не допускает установления процентов меньше чем ½ и больше чем ¾ ставки рефинансирования Центробанка РФ, если другое не предусматривает закон;
  • документы на имущество, предоставляемое в залог или данные об учителях;
  • ответственность, которую несут стороны;
  • другие условия, на которых предоставляется инвестиционный налоговый кредит.

В течение всего срока, на протяжении которого действует договор об инвестиционном налоговом кредите, реализовывать, пользоваться или передавать другим лицам во владение или распоряжение оборудование, или другое имущество, используемое в инвестиционной деятельности, нельзя. Данное положение должно быть в обязательном порядке прописано в договоре.

Если кредит предоставляется под залог имущества, дополнительно должен быть заключён договор о залоге в порядке статьи 73 НК РФ.

Копия договора должна быть предоставлена в налоговый орган, в котором организация состоит на учете на протяжении 5 дней после его заключения. Обязанность по предоставлению договора в органы ФНС лежит на налогоплательщике.

Инвестиционный налоговый кредит

nalogovyy_kredit.jpg

Похожие публикации

Отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит – все эти процедуры регламентируются нормами Налогового кодекса. Их цель заключается в оказании поддержки бизнесу в кризисных и сложных ситуациях. То есть, субъект предпринимательства, при выполнении определенных условий, получает возможность уплачивать налоговые обязательства в бюджет по индивидуально разработанному для него графику. Такой режим уплаты налогов обязательно предварительно согласовывается с ФНС. Для государства этот механизм выгоден тем, что в бюджет налоги поступят от налогоплательщика в полном объеме (хоть и с задержкой), а для налогоплательщика – возможностью продолжить работу и сохранить рабочие места для граждан.

Суть инвестиционного налогового кредита

Под инвестиционным кредитом в сфере налогообложения понимается согласованное сторонами уменьшение суммы уплаты налоговых обязательств организации в течение определенного временного промежутка. При этом за налогоплательщиком сохраняется обязанность произвести поэтапную выплату кредита и процентов по нему в полном объеме.

В ст. 66 НК РФ описана схема работы налогового кредитования, в ст. 67 приведен порядок реализации этой процедуры, а в ст. 68 указаны условия прекращения действия кредита.

Налоговый инвестиционный кредит позволяет предприятиям гасить свои обязательства перед бюджетом в течение оговоренного периода только частично. Это дает возможность не изымать деньги из оборота компании и обеспечить финансовую стабильность бизнеса при расширении производства, создании инвестиционных проектов и т.п. мероприятиях, которые в будущем могут принести еще большую прибыль, а значит и большие отчисления в бюджет.

Налогоплательщик обращается в контролирующий орган за предоставлением кредита по конкретному виду налога. После рассмотрения заявки налоговиками дается разрешение. С этого момента субъект хозяйствования может платить указанный в договоре вид налога небольшими суммами. В течение срока кредитования предприятие гасит накопившийся долг перед бюджетом, дополнительно им уплачиваются проценты по задолженности. Налоговое кредитование может быть применено в отношении налога на прибыль или региональных, местных налогов. Воспользоваться кредитом могут только юрлица.

Порядок предоставления инвестиционного налогового кредита

Кредит оформляется отдельно по каждому виду налога. Налогоплательщик может согласовать с фискальным органом корректировку сроков уплаты только по одному налогу или сразу по нескольким налоговым платежам. Таким видом кредитования могут воспользоваться предприятия, которые:

занимаются научно-исследовательской деятельностью, проводят опытные и конструкторские работы;

находятся на стадии технического перевооружения собственных производственных объектов, следствием которого должно стать увеличение числа рабочих мест для лиц с ограниченными возможностями, рост энергоэффективностиосновной деятельности или снижение объема выбросов вредных веществ в окружающую среду;

инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен субъектам хозяйствования, которые специализируются на инновационных разработках (создают и внедряют новые образцы сырья, технологий);

налогоплательщик может обратиться с просьбой об изменении срока уплаты налога на период его участия в проекте социально-экономического развития субъекта РФ (выполнение особо значимых заданий, оказание важных услуг населению);

инвестиционный налоговый кредит предоставляется компаниям, занятым выполнением государственного заказа в сфере обороны;

кредит доступен предприятиям, осуществляющим инвестиционную деятельность, суть которой заключается в создании активов с наивысшим уровнем энергоэффективности;

на отсрочку с обязательством последующей уплаты процентов имеют право компании со статусом резидента зоны территориального развития.

Предоставление инвестиционного кредита возможно, если фирма может документально подтвердить наличие у нее правовых оснований на такое временное фискальное послабление. Вопрос о кредитовании рассматривается налоговым органом после получения от налогоплательщика соответствующего заявления. Будет предоставлен компании инвестиционный налоговый кредит или нет – это решение принимается контролирующими органами в течение 30 дней с даты получения заявки от субъекта хозяйствования.

После рассмотрения ходатайства и принятия положительного решения по нему, сторонами подписывается договор об инвестиционном налоговом кредите. Этими документами удостоверяется принятие предприятием обязательств о полном погашении начисленного налога с отсрочкой при условии уплаты процентов по задолженности. В договоре указываются условия предоставления инвестиционного налогового кредита:

по какому налогу будет применяться индивидуальный график погашения обязательств;

Читайте также  Информационные связи предприятия

дата окончания действия договоренностей;

размер процентов, применяемых к долгу (в диапазоне от ½ до ¾ ключевой ставки ЦБ РФ, для резидентов зон территориального развития устанавливается нулевая процентная ставка);

порядок и размер уплаты налогов, процентов;

чем обязательства фирмы могут быть обеспечены (например, часть имущественных активов может быть представлена в качестве залога);

ответственность обеих сторон соглашения.

Стандартные шаблоны документов, используемых при оформлении налогового кредита, приведены в Приказе ФНС от 16.12.2016 г. № ММВ-7-8/683@.

Сумма и срок инвестиционного налогового кредита

В общих случаях кредит оформляется на 1-5 лет. Если речь идет о компаниях со статусом резидента зон территориального развития, период действия договора может достигать 10 лет.

При инвестиционной и научно-исследовательской деятельности размер кредита соотносится с суммой затрат на приобретение оборудования (до 100% понесенных расходов). На величину издержек можно получить кредит и при техническом перевооружении производственных мощностей. В остальных ситуациях сумма инвестиционного налогового кредита определяется индивидуально путем обсуждения.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Инвестиционный налоговый кредит

В своей хозяйственной деятельности компании довольно часто прибегают к получению кредитов с целью развития и расширения своего бизнеса. Но существует и такой уникальный вид кредита, который позволяет помимо всего прочего снизить налоговую нагрузку компании. Речь идет об инвестиционном налоговом кредите. В статье рассмотрим, что собой представляет инвестиционный налоговый кредит и каковы особенности и условия его получения.

Инвестиционный налоговый кредит

Инвестиционный налоговый кредит (ИНК) – это отсрочка по уплате налоговых платежей.Пока действует такой кредит, компания вправе уменьшить свои налоги. Условия, по которым происходит кредитование повторяют, как правило, те условия, по которым выдаются обычные кредиты кредитными организациями. В данном случае соглашение заключают с органами госструктуры (Читайте также статью ⇒ На кого распространяется налоговая амнистия в 2021 году).

Условия выдачи инвестиционного кредита

Данный вид кредитования предназначен для компаний, уплачивающих налог на прибыль, либо региональный налог. Получить заем могут далеко не все компании, а только те, которые соответствуют следующим условиям (67 НК РФ):

  1. Основная сфера деятельности компании – это конструкторские и исследовательские работы. Либо техническое переоснащение, выполняется которое с целью обеспечения нового рабочего места.
  2. Компания занимается созданием сырья, материалов, обладающих новыми свойствами, для чего используются инновационные технологии.
  3. Заказы компании способствуют развитию отдельного региона, они необходимы для оказания населению услуг первой необходимости.
  4. Фирма выполняет научно-исследовательские и конструкторские разработки.
  5. Заказ фирмы способствует решению социально-экономических задач.
  6. Компания специализируется на заказах в оборонной сфере со стороны правительства РФ.
  7. Компания является резидентом зон территориального развития.

Таким образом, если компания занята таким видом деятельности, который для государства является особо важным, она вправе рассчитывать на получение ИНК.

Для получения такого вида кредита, компания также может заниматься техническим переоборудованием, основными целями которого являются: создание рабочих мест и очистка отходов промышленности. Если компания закупила технику, предназначенную для указанных целей, то она может рассчитывать на получение кредита в размере 30% от стоимости оборудования.

Правила, по которым происходит кредитование компаний регламентируются ст. 67 НК РФ. Для компаний, уплачивающих налог на прибыль, правила диктуются властями субъектов РФ, а для компаний, уплачивающих местные налоги – муниципальные органы власти.

Особенности инвестиционного налогового кредита

После того, как компания получит кредит, она оплачивает налог по пониженной ставке. Оплата кредита проводится до того момента, пока уплачиваемая сумма не достигнет той, что указана в договоре кредитования. Данным соглашением и определяется тот порядок, по которому происходит уменьшение налоговых платежей.Договор содержит условие о том, что компания не вправе на все время действия программы передавать третьим лицам залоговое имущество. Если с компанией заключается сразу несколько соглашений, то по каждому из них устанавливается своя сумма кредита.

Срок кредитования может варьироваться от 1 до 10 лет, при этом:

  • срок от 1 года до 5 лет устанавливается в общих случаях;
  • срок от 1 года до 10 лет устанавливается для резидентов зоны территориального развития.

Важно! Основная цель данной программы – это стимулирование тех видов деятельности, которые для страны имеют важное значение.

Одним из преимуществ данной программы является то, что она позволяет получить отсрочку по уплате налога на максимальное время. Кроме того, компании вправе самостоятельно выбрать сумму для уменьшения платежей. Как правило, выбирается та сумма, которая в конечном итоге приведет к максимальному результату.

Как получить инвестиционный налоговый кредит

ИНК могут получить только юридические лица. В качестве основания для получения кредита является заявление, а также подписанное в последствии соглашение. Соглашение составляется по определенной форме, которая утверждена Приказом ФНС №№ММВ-7-8/683 от 16.01.2016. Помимо этого подготовить нужно будет следующий пакет документов:

  • заявку;
  • бизнес-план своего проекта;
  • данные о продолжительности кредитования, а также сроках погашения займов;
  • расчет по налоговым платежам;
  • документы на собственность, которую компания предоставляет в качестве залога;
  • баланс, отчет о прибылях;
  • справку, подтверждающую отсутствие задолженности по налогам;
  • учредительные документы;
  • сведения об уровне эффективности, который компания планирует получить при реализации данного проекта.

Важно! Получить ИНК компания может не по одному, а по нескольким инвестиционным проектам. В этом случае бизнес-план предоставить нужно будет по каждому из них.

Одним из главных документов для получения ИНК является бизнес-план. Поэтому, оформить его следует должным образом, а разработку поручить профессионалам. В этом случае шансы на получения кредита будут максимальными (Читайте также статью ⇒ Как списать задолженности по пеням, штрафам и процентам и налогам).

Отказ в предоставлении инвестиционного налогового кредита

Отказ в предоставлении инвестиционного налогового кредита возможен, если имеют место следующие обстоятельства:

  • компанией были нарушены положения НК РФ, что привело к заведению уголовного дела на руководителя;
  • на руководителя компании заведено дело за административное правонарушение;
  • компания часть собственного имущества скрывает для того, чтобы избежать уплаты налога.

Важно! Если компания уклоняется от уплаты любой формы налога, то в выдаче инвестиционного кредита ей будет отказано.

Как подготовить компанию к получению кредита

Для того, чтобы компания смогла получить ИНК, ей необходимо провести некоторые подготовительные мероприятия. Под такими мероприятиями понимают:

  • подготовку бухгалтерской отчетности;
  • закрытие задолженностей по всем налогам;
  • разработка бизнес-плана;
  • подготовка необходимого пакета документов;
  • подписания соглашения на кредит;
  • подготовка к раздельному налоговому учету для инвестиционных объектов.

Если самостоятельно все указанные мероприятия компания выполнить не может, она вправе обратиться за помощью к специалистам.

Соглашение на инвестиционный налоговый кредит

Соглашение на ИНК заключается между компанией и налоговым органом. Документ должен содержать в себе условия кредитования, согласно ст. 67 НК РФ. К ним относят:

  • порядок кредитования;
  • размер предоставляемого кредита и процентная ставка (ставка по кредиту не варьируется в пределах от ½ до ¾ ставки Цетробанка, для компаний, осуществляющих свою деятельность в зоне развития, ставка будет равна нулю);
  • срок действия соглашения;
  • порядок выплаты кредита и процентов;
  • обеспечение кредита (это может быть залоговое имущество) с указанием того, что на период действия соглашения залоговое имущество не может быть передано третьим лицам;
  • ответственность сторон.

Помимо этого, в соглашении могут указываться и дополнительные условия, например:

  • порядок, по которому происходит согласования графика платежей по налогам на время действия соглашения;
  • основания для выдачи кредита;
  • отчет перед налоговой о том, как используется заем;
  • возможность и порядок для досрочного завершения действия соглашения;
  • иные дополнительные условия, которые стороны считают важными для указания в соглашении.

Максимально возможный размер инвестиционного налогового кредита

ИНК выдают в определенной сумме, которая не должна превышать стоимость техники, купленной компанией для указанных в бизнес-плане целей, либо инвестиций в энергетические составляющие (ст. 67 НК РФ). Кредит может предоставляться в следующем размере:

  • не более, чем сумма затрат на капвложения в объекты территориального развития области;
  • суммы, указанной в соглашении на налоговый кредит.

Данная программа позволит компании снизить свои налоги на данную сумму:

  • не более 50% суммы налога, начисленного за отчетный период;
  • не более 50% суммы налога, начисленной за год.

Исключение составляют кредиты для резидентов области территориального развития. В данном случае на какую именно сумму будет снижаться налоговая нагрузка компании будет определяться соглашением.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: